Pilvipalvelun alv 25,5 %, käännetty verovelvollisuus ja dollarihinnat

Pilvi-, palvelin- ja hostingpalvelut kuuluvat Suomessa yleiseen arvonlisäverokantaan, joka on 25,5 % 1.9.2024 alkaen (arvonlisäverolaki 1501/1993, 84 §). Kotimaisen palveluntarjoajan laskussa vero lisätään verottomaan hintaan: 200 euron kuukausilasku on 251 euroa sisältäen arvonlisäveron. Kun palvelu ostetaan yrityksen nimiin ulkomaiselta palveluntarjoajalta, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa eikä se ole hakeutunut täällä verovelvolliseksi, lasku on yleensä veroton ja ostaja ilmoittaa veron itse käännetyn verovelvollisuuden perusteella (AVL 9 §). Monet kansainväliset pilvialustat hinnoittelevat lisäksi dollareissa, joten eurolasku vaihtelee kurssin mukaan. Opas kuuluu kokonaisuuteen pilvipalvelimen ja hostingin hinta.

Laskukaavat

• Verollinen hinta = veroton hinta × 1,255
• Veron määrä = veroton hinta × 0,255
• Veroton hinta = verollinen hinta ÷ 1,255
• Veron osuus verollisesta hinnasta = 0,255 ÷ 1,255 ≈ 20,3 %

Havainnollinen esimerkki: palvelinkulut ovat 180 €/kk (alv 0 %). Vero on 180 × 0,255 = 45,90 €, ja verollinen hinta 225,90 €. Vuodessa veroton hinta on 2 160 € ja verollinen 2 710,80 €. Laske omat lukusi ALV-laskurilla.

Missä palvelu on myyty: B2B-pääsääntö

Yritykselle myydyn palvelun myyntimaa määräytyy arvonlisäverolain 65 §:n mukaan: palvelu on myyty Suomessa, jos se luovutetaan ostajan Suomessa sijaitsevaan kiinteään toimipaikkaan, tai muuten, jos ostajan liiketoiminnan kotipaikka on Suomessa. Käytännössä suomalaiselle yritykselle myyty pilvipalvelu on siis myyty Suomessa riippumatta siitä, missä palvelinkeskus sijaitsee.

Datan fyysinen sijainti ei siis ratkaise arvonlisäverotusta. Sijainti on merkityksellinen tietosuojan kannalta; siitä kerrotaan oppaassa datan sijainti, GDPR ja siirrot.

Käännetty verovelvollisuus käytännössä

Jos myyjä on ulkomainen eikä sillä ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa eikä se ole hakeutunut verovelvolliseksi, verovelvollinen on ostaja (AVL 9 §). Myyjä on kuitenkin aina verovelvollinen, jos ostaja on yksityishenkilö. Yritysostajalle menettely on seuraava:

1. Palveluntarjoaja laskuttaa ilman Suomen arvonlisäveroa ja merkitsee laskuun maininnan käännetystä verovelvollisuudesta.
2. Ostaja laskee veron (25,5 %) euromääräisestä veron perusteesta ja ilmoittaa sen kausiveroilmoituksella maksettavana verona.
3. Jos ostajalla on täysi vähennysoikeus, se vähentää saman summan samalla ilmoituksella. Nettovaikutus on nolla.

Havainnollinen esimerkki: ulkomainen pilvialusta laskuttaa 400 €/kk ilman veroa. Ostaja ilmoittaa maksettavaksi veroksi 400 × 0,255 = 102 € ja vähentää saman summan. Kustannus on 400 €/kk.

Tarkista ulkomaisen palveluntarjoajan laskutustiedoista, onko se rekisteröitynyt Suomessa. Jos tarjoaja on rekisteröitynyt ja laskuttaa Suomen veron, käännettyä verovelvollisuutta ei sovelleta. Varmista myös, että yrityksen arvonlisäverotunniste on tallennettu pilvitilin laskutustietoihin; ilman sitä palvelu voidaan laskuttaa kuin kuluttajalle.

Kun vähennysoikeutta ei ole tai se on osittainen

Osa toimialoista myy arvonlisäverottomia palveluja, kuten monet terveyden- ja sairaanhoidon palvelut, sosiaalihuollon palvelut sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut. Tällaisella yrityksellä vero on todellinen kustannus, myös käännetyssä verovelvollisuudessa.

Osittaisen vähennysoikeuden jakoperuste kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa.

Dollarihinnat ja kurssiriski

Kun hinnasto on dollareissa, eurolasku riippuu kurssista. Riskiä voi hallita kolmella tavalla:

1. Valuuttapuskuri budjetissa. Lisää dollarimääräiseen osuuteen esimerkiksi 5–10 %:n puskuri (havainnollinen). Laske vaikutus hinnankorotus- ja valuuttapuskurilaskurilla.
2. Laskutus euroissa. Osa alustoista ja jälleenmyyjistä tarjoaa eurolaskutuksen; kysy, millä kurssilla ja kuinka usein euromääräinen hinta päivittyy.
3. Sitoumukset. Dollarimääräinen savings plan tai varaus lukitsee dollarihinnan, mutta ei kurssia.

Havainnollinen esimerkki: lasku on 500 USD kuukaudessa. Kurssilla 1 EUR = 1,10 USD se on 500 ÷ 1,10 ≈ 454,55 €. Jos euro heikkenee kurssiin 1,00, lasku on 500 €. Muutos on 45,45 € eli 10 % kuukaudessa ja noin 545 € vuodessa. Prosenttimuutos lasketaan 1,10 ÷ 1,00 − 1 = 10 %.

Kirjanpidossa ja arvonlisäverotuksessa ulkomaan valuutan muuntamiseen on omat sääntönsä. Tarkista ajantasainen ohje Verohallinnosta tai kirjanpitäjältä.

Vuoden pilvikulut kolmelle yritystyypille

Sama palvelukokonaisuus voi maksaa eri yrityksille eri summan veron ja valuutan vuoksi. Havainnollinen esimerkki: veroton pilvilasku on 450 USD kuukaudessa, ja budjetissa käytetään kurssia 1 EUR = 1,08 USD sekä 5 %:n valuuttapuskuria.

• Euromääräinen perusta: 450 ÷ 1,08 ≈ 416,67 €/kk; puskurin kanssa 416,67 × 1,05 ≈ 437,50 €/kk; vuodessa noin 5 250 €.
• Täysi vähennysoikeus: vuosikustannus noin 5 250 €; käännetty vero ilmoitetaan ja vähennetään.
• Ei vähennysoikeutta: 5 250 × 1,255 ≈ 6 588,75 € vuodessa.
• Osittainen vähennysoikeus 60 %: 5 250 + 5 250 × 0,255 × 0,40 = 5 250 + 535,50 = 5 785,50 €.

Ero täyden ja puuttuvan vähennysoikeuden välillä on tässä noin 1 339 € vuodessa. Jos vertailtavana on kotimainen palveluntarjoaja, joka laskuttaa euroissa, valuuttapuskuria ei tarvita, mutta veron käsittely on sama.

Mitä tarkistaa laskusta ja sopimuksesta

• Onko hinta ilmoitettu verottomana vai verollisena?
• Onko palveluntarjoaja suomalainen, Suomessa rekisteröitynyt ulkomainen vai rekisteröitymätön ulkomainen?
• Onko laskussa ostajan arvonlisäverotunniste ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta?
• Missä valuutassa laskutetaan, ja millä kurssilla eurohinta lasketaan?
• Sisältääkö sopimus laitteita (tavarakauppa) tai ohjelmistolisenssejä, joiden verokohtelu voi poiketa palvelusta?

Sopimuksen hinnankorotusehdoista kerrotaan oppaassa SLA ja sopimusehdot. Laskun muista osista on oppaissa vCPU, muisti ja tallennusluokat ja lähtevä liikenne, IP-osoitteet ja kuormantasaajat.

Milloin kysyä asiantuntijalta

Kysy kirjanpitäjältä tai veroasiantuntijalta, jos yrityksellä on osittainen vähennysoikeus, jos pilvipalvelu ostetaan konsernin toisen yhtiön kautta tai jos laskutus tapahtuu useassa valuutassa. Verohallinnon ohjeet ovat ajantasaisin lähde.

Usein kysyttyä

Pitääkö käännetty vero ilmoittaa, vaikka sen saa heti vähentää?

Kyllä. Ostaja ilmoittaa veron maksettavana ja vähennettävänä samalla kausiveroilmoituksella. Nettovaikutus on täyden vähennysoikeuden yrityksellä nolla, mutta ilmoitus on tehtävä.

Vaikuttaako palvelinkeskuksen sijainti arvonlisäveroon?

Ei suoraan. Yritykselle myydyn palvelun myyntimaa määräytyy ostajan kiinteän toimipaikan tai kotipaikan mukaan (AVL 65 §), ei palvelinkeskuksen sijainnin mukaan.

Mitä jos ulkomainen palveluntarjoaja lisää laskuun oman maansa veron?

Silloin yrityksen tiedot ovat todennäköisesti puutteelliset laskutustilillä, ja palvelu on laskutettu kuin kuluttajalle. Lisää arvonlisäverotunniste ja pyydä oikaisu. Toisen maan veroa ei vähennetä Suomen kausiveroilmoituksella.

Onko verkkotunnuksen rekisteröinti samalla verokannalla?

Verkkotunnukset ja hostingpalvelut kuuluvat tavallisesti yleiseen verokantaan. Tarkista erikoistapaukset Verohallinnon ohjeista.

Lähteet

• Verohallinto — arvonlisäverokannat, käännetty verovelvollisuus ja kausiveroilmoitus
• Finlex — arvonlisäverolaki 1501/1993 (9 §, 65 §, 84 §)
• Suomen Pankki — valuuttakurssit